КОФЕ С НАЛОГОВЫМ КОНСУЛЬТАНТОМ. «Творцы и налоги», часть I

От Музея: в начале года мы наконец-то подводим финансовые итоги предыдущего, планируем свершения будущего, многим из творцов предстоит отчитаться в налоговую за иностранные доходы, а кто-то только планирует начать свой выход на мировую сцену, размышляя, как правильно это сделать. Вот почему практически в Новый год мы встретились за чашечкой кофе с налоговым консультантом Юлией Журавлевой — юристом из Москвы, специализирующимся на международном налогообложении частный лиц. Так, за кофе, укутавшись в пледы, в приятной беседе мы обсудили часто возникающие у творцов вопросы и разные сложные моменты.

Беседуют: хозяйка Музея Аня Амасова и налоговый консультант Юлия Журавлева.

Где? Кофейная терраса в «Музей кофе», Санкт-Петербург
Воскресенская наб. (бывш. Робеспьера), 14

Набор и расшифровка: Юлия Симкина
Иллюстрации: художник Рената Филимонова

Содержание:

Часть I. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ
Налоговая декларация, налоговый контроль. - Соглашение об избежании двойного налогообложения. - Заполнение декларации, когда налог уплачен за рубежом. - Сертификат (справка) о налоговом резидентстве. - Санкции за неподачу декларации. Международный налоговый и валютный контроль.

Часть II. ОСТРЫЕ ВОПРОСЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЧАСТНЫХ ЛИЦ
Двойное налоговое резидентство. — Творец — налоговый нерезидент, живущий за рубежом. — Спецрежимы и их двойное налогообложение. — Предприниматель ли Творец? Творец или Бизнесмен — вот в чем вопрос. — Где, когда и как искать налогового консультанта.  

Общие вопросы
международного налогообложения частных лиц

Налоговая декларация, налоговый контроль

— Дорогая Юлия, спасибо, что перед самым Новым годом нашли время встретиться со мной в Петербурге. Мне бы очень хотелось для наших Творцов — авторов, художников, переводчиков, дизайнеров, — поговорить с вами о налогах на доходы, полученные за рубежом. Давайте начнем с общего, а затем разберем частности и спецрежимы. Первый самый частый вопрос: прописана ли в Налоговом Кодексе РФ обязанность для частных лиц подавать декларацию о доходах?

— У нас любой человек («физическое лицо»), который проживает в России более 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ), является налоговым резидентом России и, соответственно, обязан платить налог на общемировой доход, то есть от всех источников получения — как в России, так и за рубежом. Как только у нас появляется какой-то доход, при получении которого у нас не было налогового агента, уплатившего налог и подавшего за нас декларацию, необходимо самостоятельно подать декларацию о доходах.

О налоговых агентах. В России есть налоговые агенты: если вы где-то работаете — это ваш работодатель, если у вас депозит в банке — им является банк. Налоговый агент удерживает с ваших доходов налог, перечисляет в бюджет и подает в налоговую сведения о полученных вами доходах и уплаченных налогах. В этих случаях мы не подаем декларации. Во всех других случаях мы обязаны ее подать и уплатить налог самостоятельно.

— Интересен случай, когда налог удержан и уплачен за рубежом. Как быть? Нужна ли декларация в этом случае?

— Когда у нас возникает какой-то доход за рубежом, очень часто там же и удерживают налог, но этот факт не освобождает нас от уплаты налога здесь. Как только у нас есть доход, с которого мы обязаны заплатить налог, это подразумевает, что мы обязаны его задекларировать.

Дело в том, что подача декларации и уплата налога — это один процесс, разбитый на две части. Первая: до 30 апреля мы уведомляем налоговую о доходах. Вторая: на основании этой декларации-уведомления до 15 июля платим налог на доход.

Годом для нас является период с 1 января по 31 декабря. До 30 апреля мы должны сдать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, в которой самостоятельно рассчитываем годовой налог и сумму к уплате. Налоговая этот расчет проверяет, — процесс называется «камеральная проверка», — и либо все правильно, и у них вопросов нет, либо что-то не совпадает, тогда с вами связываются и говорят: «у вас здесь ошибка».

Также может быть такой вариант: кто-то что-то забыл задекларировать, налоговая об этом узнала, и если ошибка приводит к неуплате части налога, то это штрафуются, если же не приводит, могут просто попросить скорректировать подачу.

Теперь возвращаемся к вопросу иностранного налога. Как налоговые резиденты России мы платим налоги со всех доходов, полученных за рубежом, вне зависимости — есть там уплата или уплаты. А вот дальше у нас происходит следующее: с частью стран у нас есть Соглашение об избежании двойного налогообложения, и в рамках этого Соглашения мы можем получить разрешение на то, чтобы зачесть налог, который там уплачен.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

(«...и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы»)

Художник: Рената Филимонова
Работа находится в частной коллекции Ани Амасовой

— Что необходимо сделать для того, чтобы получить разрешение на зачет уплаченного в другой стране налога?

— В первую очередь, мы смотрим, в какой стране мы получили этот доход. Дальше — смотрим, есть ли у нас с этой страной Соглашение. Информацию надо обновлять, потому что ситуация постоянно меняется. Например, в этом году мы расторгли Соглашение с Нидерландами: до 2022 года у нас есть Соглашение, начиная с 2022 года — нет.

— Надо ли смотреть на ратификацию Соглашения?

— Смотреть надо, но у нас сейчас есть одна-единственная страна, с которой у нас Соглашение подписано и не ратифицировано — это Эстония. Со всеми остальными — либо подписан, либо нет. Консультант-плюс в этом очень хорошо поможет.

Консультант-Плюс: «Действующие двусторонние международные договоры об избежании двойного налогообложения»

Если вдруг Соглашения нет, — к примеру, это могут быть такие страны, как Лихтенштейн, Монако или, со следующего года [c 2022. — Прим. Ред.] — Нидерланды, — то учесть налог мы не сможем. В этом случае мы просто декларируем полную сумму дохода, указывая, что она «до вычета налога», и с нее платим налог в РФ.

Если же налог уплачен, к примеру, в Италии, в КНР, в других странах, с которыми у нас есть Соглашение, первое, что мы должны сделать – задекларировать доход в нашей декларации.

Потому что освобождение от налогообложения — это у нас разрешение, льгота со стороны государства: оно делает для нас что-то хорошее. Если же мы не подаем декларацию, то фактически — не пользуемся возможной льготой, сами у себя отбираем такую возможность.

— Я внимательно изучала наше Соглашение с КНР, и вычитала, что роялти облагаются налогом 6%, который может быть уплачен в любой из наших стран. При этом реально КНР уплачивает налог больше, потому что к этой ставке налога роялти плюсуют что-то вроде НДС, но не в нашем понимании НДС. В общем, меня удивляет два факта: что в Соглашении написано 6%, но на эту сумму ориентироваться нельзя, и что в Соглашении написано, что налог может быть уплачен в любой стране, как договоритесь, но по факту это происходит только в Китае, потому что у них автоматически взимаются налоги при переводе средств.

— Очень часто, в 90% случаев, в Соглашениях стоит фраза «может быть». Потому что «а может и не быть». «Может» — это не «должен».

Для каждой страны надо читать эту статью в Соглашении, она называется «Роялти», потому что всегда и везде она абсолютно разная. Во-первых, у нас с каждой страной ставки разные — где-то только 15%, а где-то — 0%, 5%, 10%, 15%. А в данной ситуации можно написать в МинФин индивидуальный запрос.

Обращаю внимание. В совсем непонятных ситуациях — пишем «индивидуальный запрос», от того человека, чья проблема. И не в ФНС, а в МинФин. В электронном обращении своими словами описать ситуацию, — они разберутся. Потому что, если ответил МинФин, и в дальнейшем решат, что ответил неправильно, никаких санкций не будет — у вас есть индивидуальный ответ МинФина на ваше имя.

Заполнение декларации, когда налог уплачен за рубежом

(при существующем Соглашении об избежании двойного налогообложения)

— Сложно ли подать декларацию о доходах и налогах, полученных и уплаченных за рубежом? Как правильно это сделать? 

— В год, следующий за приходом денежных средств, мы их декларируем на полную сумму (без удержания налога), а там, где у нас удержали налог, просим подтверждающие документы, что налог удержан, в идеале — получить информацию от налогового органа той страны: официальный Tax certificate, где отражена сумма налога и дата его уплаты.

Дальше мы добавляем к этой справке другие находящиеся у нас документы, которые дадут налоговой недостающие сведения: о виде дохода, сумме, дате дохода, — это у нас договор, инвойс, банковская выписка. В зависимости от суммы и налогового инспектора в вашем отделении налоговой, могут потребоваться не только оригиналы, но и переводы, иногда — нотариально заверенные переводы (так определено в НК). Все это мы прикладываем к нашей декларации.

Если вы к 30 апреля собрали подтверждающие документы, что вы заплатили за рубежом налог (справка из налогового органа об уплате) — заполняем декларацию, выбрав раздел «Доход от зарубежного источника». Там есть подраздел – уплачены ли налоги за рубежом. В нашем случае мы ставим галочку — «да» и вписываем, сколько уплатили. Программа «Декларация» автоматически рассчитает сумму налога в России: 13% либо 15% [и не забудьте про профессиональные вычеты” — Прим. Ред.], и тут возможны два варианта. Если у вас уплачено меньше — появится сумма к доплате. Если уплачено больше — автоматически выйдет «в ноль».
Это и есть правильная декларация для доходов из-за рубежа.

— Когда я задавала некоторые из вопросов в нашем любимом «Красном уголке бухгалтера» (социальная сеть портала Клерк.ру), где мы с вами познакомились, мне иногда отвечали, что подавать декларацию о зарубежных доходах и уплаченных за рубежом налогах необходимо, чтобы воспользоваться преференциями, предоставляемыми нашей налоговой, вроде получения вычетов (и возврат средств) на расходы на образование, на медицину, на фитнес… Но мне кажется, это ошибочные мнения: мне кажется, никто не станет возвращать что-то из налога, уплаченного на территории другого государства.

— Если возьмете два ООО, у которых разные доходы, вам же одно ООО не сможет вернуть средства, уплаченные во второе . «А мы тут при чем?» Вот и здесь такая же система. Единственная преференция — сам факт зачета.

Социальные вычеты — это уменьшение налоговой базы. С помощью вычета можно вернуть ранее уплаченные налоги. Соответственно, если вы не платите налоги, то возвращать нечего. Но если, к примеру, в иностранной юрисдикции налог был 10%, а в России вы доплатили 3%, то та сумма, что у вас доплачивается в России, может быть использована для целей получения социального вычета.

Сертификат (справка) о налоговом резидентстве

Художник: Рената Филимонова

— Еще одна связанная тема: справка о налоговом резидентстве. В каких реально практически применяемых ситуациях она может понадобиться человеку?

— Чаще всего она нужна реально как раз, когда мы пользуемся Соглашением об избежании двойного налогообложения. Чаще всего это нужно той стране, которая у себя осуществляет платежи без налога либо ставит уменьшенную ставку.

Примеры.
Когда действовал договор с Нидерландами: необходимо было предоставить Сертификат о налоговом резидентстве в России, чтобы они могли не удерживать у себя налог.
Когда компании Австрии распределяют дивиденды, они отправляют их в Россию, удерживая налог, но потом, в случае предоставления Сертификата о налоговом резидентстве из России, возвращают эти деньги.
Если мы не говорим исключительно об НДФЛ, то в ряде случаев требуется справка для подтверждения права не взимания НДС. С рядом стран, к примеру, с той же Белоруссией, не будет возникать НДС, если вы подтвердите налоговое резидентство в РФ.

Таким образом, справка необходима не в 100% случаев, а только в такие моменты, когда организация, обязанная удержать налог, имеет основания не делать этого или применяет пониженную ставку — им требуется подтверждение. И этим подтверждением является Сертификат о налоговом резидентстве.

Рекомендую перед этим прочитать, что у нас написано в Соглашении об избежании двойного налогообложения. Иногда бывает, что с каких-то видов доходов налоги не должны удерживаться там, а должны удерживаться здесь. Если вы получили доход за рубежом и по правилам нашего Соглашения с этой страной налог должен удерживаться там, где мы находимся как исполнители, в таком случае другая страна должна попросить у нас Сертификаты о налоговом резидентстве. Такой сертификат можно получить в течение 5 дней в госорганах путем запроса.

— Одного дня даже, если на сайте налоговой делать — буквально за 15 минут иногда приходит. Непросто найти — в Личном кабинете такого элементарного запроса почему-то нет, но пока располагается вот здесь: на сайте налоговой в разделе «Все сервисы» — подраздел «Международное налогообложение» — вкладка «Подтверждение статуса налогового резидента».

— Это зависит от того, на какой период времени года попасть, но в течение 5 дней они 100% отвечают и дают этот сертификат в электронном или бумажном виде, — в зависимости от того, какой вам нужен. Дальше Сертификат предоставляется в другую страну, и это то основание, по которому они у себя могут освободить человека от налогообложения (не уплачивать у себя налог) или предоставить льготу.

— Это очень важный и интересный момент. Тогда вопрос-пример: у одного художника — налогового резидента РФ, издательство в Украине запросило Сертификат, при том, что зарегистрировало его у себя как налогоплательщика и заплатило налог в Украине. Я тогда удивилась как раз: зачем? Либо Сертификат и не платите налоги, либо налоги — и не нужен Сертификат. Почему они так сделали?

— Бывают особенности и нюансы других юрисдикций. Насколько я знаю, на Украине вообще довольно сложно с переводами за рубеж и из-за рубежа, поэтому у них вполне могли запрашивать дополнительные документы даже для осуществления самого перевода.

Санкции за неподачу декларации. Международный налоговый и валютный контроль

— Существуют ли санкции за не подачу декларации? Реально: доход получен, налог за рубежом уплачен, декларация не подана — что будет?

— С юридической точки зрения налог, уплаченный за рубежом, не считается уплаченным налогом. Мы налоговые резиденты России, мы находимся в России, у нас есть наше законодательство. Соответственно, если в российский бюджет налог с этой суммы не уплачен, значит, и налог не уплачен.

Как я уже сказала, избежание двойного налогообложения — это бонус для нас, которым мы можем воспользоваться, если подадим декларацию и подтверждающие документы. Во всех остальных случаях — это нарушение закона и неуплата налога.
Если мы не сдали декларацию или сдали ее поздно, то у нас идут штрафы.

Штрафы нескольких видов.
Первый — за сам факт просрочки. Если просрочка в течение месяца от 30 апреля, то это 5%. И дальше — 5% за каждый месяц, но не более 30% от суммы налога по этой готовой декларации, но и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Второй — за неуплату или неполную уплату налога. Здесь штраф может составить 20% от суммы налога, а в случае сокрытия дохода — до 40% от суммы налога (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ). На неуплаченную в бюджет сумму налога также начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4. ст. 75 НК РФ).

Почему их нужно разделять? Потому что у вас может отсутствовать обязанность перечисления налога, но декларирование при этом есть.

Простой пример: вы продаете машину, которой владеете менее трех лет, продаете дешевле, чем покупали. С налоговой точки зрения, у вас «ноль» к уплате, потому что расход больше, чем доход, но с точки зрения декларирования, вы обязаны задекларировать этот доход. Поэтому налоговый орган может оштрафовать вас, и в данном случае (база для начислений = «ноль») будет минимум — 1000 рублей.

— Хорошо. Я понимаю, откуда налоговая берет сведения о движимом и недвижимом имуществе — общая база для государственных регистрирующих органов у нас более-менее создана. Но сведения о доходах из-за рубежа — они же никем и никак не подаются в нашу налоговую? Или что-то изменилось? Как налоговая узнает о зарубежных доходах?

— На самом деле, подаются. Есть два способа, как налоговая может узнать о зарубежных доходах. Первый — обмен информацией со странами. Это касается зарубежных счетов и электронных кошельков. Т.е. страны мира, — основная часть, их более 80, — на ежегодной основе обмениваются информацией по всем физическим лицам, имеющим счета за рубежом. Информация приходит как в отношении счетов физ. лиц, так и в отношении юридических лиц, владельцами или бенефициарами которых они являются.

Сразу уточню — работает. Уже пару лет как работает. Информация, пусть и с опозданием в два года, — а период, за который вас могут привлечь к ответственности, составляет три года, — информация до налоговых органов по зарубежным счетам доходит.

Если мы говорим про электронные кошельки, — их с этого года ограничили еще больше и там в принципе мало что можно делать, — в рамках контроля, изначально направленного на отмывание денег, незаконный оборот и уход от налогов, информация о них будет получена.

Я рекомендую людям, у которых есть банковские счета за рубежом и электронные кошельки, почитать Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (173-ФЗ от 10.12.2003), потому что там прописан закрытый перечень, что можно делать, что делать нельзя, и драконовские штрафы: иногда даже 70 — 100% от суммы зачисления.

Важная информация для тех, у кого есть валютные счета за рубежом: по ним необходимо предоставлять отчетность и уведомления. Ничего сложного: уведомление об открытии (или закрытии) счета и ежегодная отчетность о движении средств. Категории с оборотом меньше 600 000 рублей освобождаются от предоставления отчета: т. е. остаток, зачисление или списание менее 600 000 рублей, и то, только если банк расположен в стране ЕАЭС или государстве, осуществляющем с Россией автоматический обмен информацией (п. 7, ст. 12 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”). Но я рекомендую все равно сдавать: они не сложные, но зато это освободит от возможных вопросов налоговой.

— Давайте переведём для лучшего понимания в валюты, люди же там не в рублях деньги держат.

— Около 7000 евро за год, или около 8000 долларов, если примерно.

Второй — от российских банков. Если деньги приходят на российский счет, того легче — все счета налоговой известны. Каждый может из любопытства зайти в свой Личный кабинет налогоплательщика и увидеть их. Естественно, когда что-то происходит на регулярной основе, это привлекает внимание отделов банка, контролирующих входящие средства, и они отправляют информацию с комментарием: здесь идет какая-то подозрительная активность. А если человек не предприниматель и никак не оформлен: возможно, это незаконная предпринимательская деятельность.

Сейчас это не так часто всплывает, потому что у налоговой банально не доходят руки. Если по юр. лицам все давно налажено, то по физ. лицам только с 2020 года начали ужесточать контроль. Буквально на прошлой неделе была информация о том, что банки обяжут присылать чуть ли не все транзакции в налоговую…

— Может, в этом есть смысл, просто непонятно, от какой суммы налоговую может это интересовать. Не вышло бы так, что администрирование процесса обойдется дороже, чем 100% налогов с наших копеечных транзакций. Должен быть какой-то экономический смысл у эффективности, кроме как контролировать все подряд. Даже валютный контроль просит документы лишь когда речь касается десятков тысяч зарубежных денег.

— Раньше был 50 000 долларов, верно. Сейчас на контроль ставят от 3 000 000 рублей для импорта и кредитования, и с 6 000 000 рублей — для всех.

— И журналистов уж и не знаю, как просить быть осторожнее с подачей информации. Творческие люди очень нежные, очень эмоциональные — это люди фактически «без кожи». Иной раз СМИ обсудят какую-нибудь глупость чиновника, вроде, «а давайте введем налог на тунеядство» в формате привлечения внимания к своему ресурсу и пиара чиновника да и забудут, а у меня люди после таких новостей впадают в депрессию и кончают жизнь самоубийством. Вот этого бы мне больше никогда не хотелось.

— Конечно, наличный расчет проходит мимо контроля налоговых органов. Но если это безналичный расчет, то в ближайшие пару лет внутри России начнут контролировать все переводы. И чем более регулярными они будут, тем больше вероятность, что да — все-таки придут и спросят.

Перейти ко второй части:
Острые вопросы международного налогообложения частных лиц

[январь, 2022]

__________________

О художнике: Рената Филимонова — художник, общественный деятель, создатель творческой лаборатории Зал Искусств при юношеской библиотеке Старого Оскола. Окончила архитектурный факультет Воронежского архитектурно-технического университета.

Осенний вебинар от TypeType! Записывайтесь и присоединяйтесь.
Осенний вебинар от TypeType! Записывайтесь и присоединяйтесь.

События

20.09.2022
Выпуск всех летних материалов Музея в одном аннотированном файле.
29.08.2022
Максим Егоров и его «Узоры русских росписей» — соискатели в конкурсе от портала «Филателия.Ру».
25.08.2022
Корабль Книжной галактики держит курс на океан Китайской Детской Литературы и приглашает присоединиться.
23.08.2022
Коллекция представлена общественному совету филателистов и экспертному совету АО "Марка".
11.08.2022
Друзьям Музея - художникам, посткроссерам, филателистам, мечтателям о новом проекте. Дополнительно приятно, что первой маркой стала арт-марка Музея.
Встреча 10 октября в 19:00. «Путеводитель по созданию шрифтов» / Марина Ходак
Встреча 10 октября в 19:00. «Путеводитель по созданию шрифтов» / Марина Ходак